财税早报
企业经营风险与机会

2026年9月实行按月/按季期满后15日内申报的税种，申报纳税期限截至9月15日。对已形成应缴未缴税款的，税收征管法规定自滞纳税款之日起按日加收万分之五滞纳金。

风险不在“是否点提交”这一单一动作，而在税款扣缴是否成功、数据是否一致、是否需更正、电子税务局是否仍有待办或税务机关通知。

核对申报表状态、税款扣缴/入库、发票与收入成本、税务机关消息/待办。发现少缴或漏报时，按事实和程序及时办理补申报、更正或缴款。

逾期申报与行政处罚不能机械画等号；是否处罚、如何裁量应结合具体违法事实、主动改正情况及现行执法规则判断。

财税〔2023〕25号规定，2023年1月1日至2027年12月31日，对符合条件的先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统企业，按当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税。2026年度清单网上申请截止9月15日；地方工信部门9月24日前报初核名单；企业10月31日后可查询是否入选。

该政策直接影响合格高端制造企业现金流，但资格与产品技术标准、研发能力、收入结构、涉税合规记录直接相关。虚假申报可导致资格取消、追缴税款及滞纳金，并在三年内不得再次申请。

已申报企业把系统回执、盖章材料、检测/技术证明、收入与研发数据、涉税合规证明整理成可复核档案；财务同步测算“入选/未入选”两套税负与现金流情景。

中央统一网上申请截止日是9月15日；不同地区可能对纸质材料、补充说明设置本地时间安排，应以属地工信部门正式通知为准。

财政部、税务总局公告2023年第43号规定，先进制造业企业在2023年1月1日至2027年12月31日期间，可按当期可抵扣进项税额加计5%抵减增值税。2026年新申请企业自10月起每月1—10日可申请，统一截止2027年4月10日。

符合高新技术企业、制造业一般纳税人及制造业销售占比等条件的企业，应把政策资格管理纳入年度税务现金流计划，而不是临近申报期临时找材料。

9月底前完成高企证书、制造业销售占比、研发及人员数据、近36个月涉税合规记录自查，争取10月1—10日首个窗口提交。

工业母机15%与先进制造业5%属于不同专项政策；同一企业同时符合多项政策时，应依据现行规定择优适用，不能在同一期间叠加享受。

财政部、税务总局公告2026年第27号明确：外籍个人从外商投资企业取得股息红利，按“利息、股息、红利所得”适用20%个人所得税税率；外商投资企业支付时应代扣代缴，并于支付所得次月15日内申报纳税。自2026年9月1日起执行。

有境外自然人股东、计划分红或已于9月1日后支付分红的外商投资企业，需要重新核对董事会/股东会决议、支付日期、税款扣缴与申报流程。

建立“分红决议—股东税收居民身份—协定待遇资格—付款—扣缴—申报—凭证留存”清单，避免只由出纳按历史习惯处理。

20%是国内法适用税率。若涉及税收协定待遇，应根据股东税收居民身份、受益所有人等条件另行核验，不应把国内法税率机械视为最终税负。

财政部、税务总局公告2026年第28号发布《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》：境内自然人提供研发、软件、设计、咨询、广播影视节目制作、文化、教育服务，支付价款的境内单位符合规则时为扣缴义务人；应税交易次月1日起15日内办理扣缴申报并缴税。办法自2026年11月1日起施行。

影响面不只在财务部门，还会穿透采购、法务、HR、研发、市场和付款系统。对专家顾问、个人设计师、讲师、独立研发人员、软件服务个人等付款，可能需要在付款审批环节识别扣缴情形。

10月15日前完成自然人供应商台账和合同模板改造；10月下旬完成付款系统/申报流程联调；留存自然人身份、交易、结算支付、优惠适用材料及合法凭证。

并非所有向自然人的付款都适用；应先识别服务类型、交易金额、起征点/免税规则、自然人是否已缴税，以及互联网平台代办等例外情形。

海关总署公告2026年第135号决定自9月16日起，增加RCEP及中国—东盟全面经济合作框架协议项下输缅甸、柬埔寨，以及中国—柬埔寨自由贸易协定项下输柬埔寨的原产地证书为可自助打印证书。

对相关出口企业，这是单证流程与交付效率优化，不是税收补贴。能否享受协定税率仍取决于原产地规则、产品归类、证书准确性及进口国适用要求。

今天更新原产地证书申请与打印SOP，核验国际贸易“单一窗口”账号、企业签章/打印条件和归档规则；重点岗位形成双人复核机制。

该便利化措施只针对公告列明的协定和目的国，不应扩大到所有出口目的地。